財政部出臺房屋贈與稅收新規(guī) 打擊交易避稅
在稅收壓力較大的背景下，過去的一些常見避稅行為將不再被容忍。
為了加強個人所得稅收征管，堵塞稅收漏洞，財政部和國稅總局日前下發(fā)《關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》規(guī)定，除了直系親屬等三種情況之外，其他無償贈與房屋的情形將被征收20%的個人所得稅。
上述通知（下稱“財稅〔2009〕78號文”）規(guī)定，在三種情形中，房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：
這三種情形包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
通知指出，除規(guī)定的上述三種情形外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20％。
目前無償贈與不動產(chǎn)主要涉及的稅種包括營業(yè)稅、契稅、印花稅和個人所得稅等稅種。
國稅總局曾經(jīng)在2006年下發(fā)了《關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（下稱“國稅發(fā)[2006]144號文”），對無償贈與不動產(chǎn)的稅收進行過規(guī)范。
根據(jù)國稅發(fā)[2006]144號文的規(guī)定，個人無償贈與不動產(chǎn)行為時只需全額繳納契稅和印花稅，而無須繳納營業(yè)稅和個人所得稅。只有受贈人再次轉(zhuǎn)讓受贈不動產(chǎn)時候，才需要繳納個人所得稅。
而隨著今年二手房交易量的升溫，尤其是隨著交易價格和成交總價的上升，二手房交易需要交納的稅費也隨之水漲船高，不少二手房交易打起了通過無償贈與來避稅的主意。
據(jù)媒體的報道，一些二手房的買賣用“房屋贈與”的方式進行以逃避繳納契稅等交易稅費，且過度寬泛的“房屋贈與”也為一些官員的腐敗創(chuàng)造了條件。
此次財政部和國稅總局下發(fā)的財稅〔2009〕78號文和此前的政策相比，最大的不同在于明確了無償贈與除了上述三種情形之外，需要交納20%的個人所得稅。納稅所得額為贈與房屋價值扣除贈與過程中支付的稅費的余額。
此外，此次下發(fā)的財稅〔2009〕78號文還減輕了受贈人再次轉(zhuǎn)讓受贈房屋的稅費負擔(dān)，此前的國稅發(fā)[2006]144號文，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋時，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，以此計征個人所得稅。
而此次文件規(guī)定，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額。
受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。
業(yè)內(nèi)人士認為，由于新政策可以扣除房屋的實際購置成本，與舊政策相比，受贈人在轉(zhuǎn)讓受贈房屋環(huán)節(jié)稅負大為降低，但新政策對三種情形之外的受贈人受贈房屋環(huán)節(jié)已有明確的征稅規(guī)定，從稅務(wù)機關(guān)的角度來說，稅負變化不大，但是可以有力的打擊通過無償贈與規(guī)避房屋交易稅收的行為。（遠山）
